Счет-фактура

Основная часть поправок касается организаций и ИП, которые проводят операции с импортными товарами, подлежащими прослеживаемости. Но некоторые изменения затронут всех плательщиков НДС.

Строка 5а «Документ об отгрузке»

В «шапке» счета-фактуры появилась строка 5а «Документ об отгрузке № п/п». В ней понадобится указать номер и дату составления документа об отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг). Если в строку вносятся данные о нескольких отгрузочных документах, то их реквизиты разделяются знаком «;».

Графа 1 «Порядковый номер»

Сейчас в графе 1 табличной части счета-фактуры отражается наименование товара (описание работ, услуг), а в графе 1а — код вида товара.

С 1 июля в графе 1 нужно будет указать порядковый номер записи поставляемых товаров (работ, услуг). А для наименования товара и кода вида товара предназначены, соответственно, столбцы 1а и 1б.

Графа 11 «Регистрационный номер декларации»

В графу 11 таблицы нужно будет внести следующие сведения:

• регистрационный номер декларации на товары — при реализации ввезенных в РФ товаров, не подлежащих прослеживаемости (если их таможенное декларирование предусмотрено правом Евразийского экономического союза);
• или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости (см. «В 2021 году вводится система прослеживаемости импортного товара: что изменится для компаний и ИП»).

Напомним, что ранее графа 11 предназначалась для записи номера таможенной декларации.

Графы 12, 12а, 13 для прослеживаемых товаров

Данные столбцы нужно заполнять только при продаже прослеживаемых товаров (ПТ). Здесь указываются следующие сведения:

• количественная единица измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости (код и условное обозначение — графы 12 и 12а соответственно);
• количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости (графа 13).

Журнал учета, книга покупок и книга продаж

Соответствующим образом скорректированы журнал учета счетов-фактур, книги покупок и книги продаж. В этих документах появились четыре графы, в которых нужно будет отражать информацию о прослеживаемых товарах. А именно:

• регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости;
• код количественной единицы измерения товара, используемой для прослеживаемости;
• количество товара, подлежащего прослеживаемости;
• стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС.

Счета-фактуры только в электронном виде

По общему правилу налогоплательщики вправе оформлять счет-фактуру как на бумаге, так и в электронном виде (п. 1 ст. 169 НК РФ). Но в отношении операций с прослеживаемыми товарами вводится особое положение. С июля 2021 года по данным операциям счета-фактуры (в том числе корректировочные) можно выставлять только в электронном виде. Покупатели обязаны обеспечить их прием по телекоммуникационным каналам связи (новый п. 1.2 ст. 169 НК РФ; введен Законом № 371-ФЗ).

В то же время законом предусмотрены исключения. Так, бумажные счета-фактуры допустимы:

• при продаже ПТ физлицам для личных, семейных, домашних и прочих нужд, не связанных с предпринимательством;
• при реализации ПТ плательщикам налога на профдоход;
• при экспорте (реэкспорте) ПТ;
• при реализации и перемещении ПТ из России на территорию другой страны-участницы ЕАЭС (новый п. 1.1 ст. 169 НК РФ; введен Законом № 371-ФЗ).