Причины переплаты
Причин для переплаты существует несколько, но в 2020 году их стало больше. Переплатить налоги могли те пострадавшие от коронавируса компании и ИП, кого Федеральный закон от 8 июня 2020 г. № 172-ФЗ освободил от уплаты налогов во 2 квартале. Так что эти «новые» переплаты добавились к традиционным, возникающим по причинам:
- ошибок в платежках или декларациях;
- излишнего списания по требованию налоговой инспекции;
- превышения авансовых платежей над итоговой годовой суммой налога.
Новый порядок зачета и возврата налога с 1 октября 2020 года вводится Федеральным законом от 29 сентября 2019 года № 325-ФЗ.
Документ:
Как узнать о переплате
С 1 октября 2020 года узнать о переплате будет проще. С этой даты у инспекции появилась новая обязанность - уведомлять налогоплательщика о том, что на его лицевом счету имеется излишне уплаченная сумма. На уведомление о факте переплаты и ее сумме у инспекции есть 10 дней с момента выявления (п. 3 ст. 78 НК РФ).
Раньше, как вы помните, узнать о переплате вы могли только после сверки налоговых платежей с налоговой инспекцией - из акта сверки или из справки о расчетах. Для проведения сверки инициатива должна была исходить от вас.
По новым правилам, при обнаружении переплаты совместная сверка расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам тоже может проводиться. Причем как по предложению заинтересованного налогоплательщика, так и по предложению налогового органа.
Что делать с переплатой
Переплату налога можно, как и прежде (подп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ):
- вернуть на расчетный счет;
- ачесть в счет будущих налоговых платежей;
- направить на погашение задолженности по другим налогам, пеням или штрафам.
С 1 октября 2020 установлены такие правила.
- Зачесть переплату в счет будущих платежей или погасить задолженность можно по разным налогам, вне зависимости от того, в какой они зачисляются бюджет. Например, за счет излишне уплаченного федерального налога (например, налога на прибыль) можно погасить недоимки или штрафы по региональным или местным налогам (например, по имущественным налогам).
- На возврат налоговой переплаты на расчетный счет установлено ограничение. Возврат деньгами будет невозможен, если у вас имеется недоимка по любым налогам – федеральным, региональным или местным. За счет переплаты нужно будет сначала погасить свои долги по налогам, пеням и штрафам (п. 6 ст. 78 НК РФ).
До 1 октября переплату по налогу можно было зачесть только в счет налога того же вида: федерального за счет федерального, регионального или местного – за счет регионального или местного соответственно. А возврат был возможен только при отсутствии недоимки по налогам, уплачиваемым в один и тот же бюджет.
Исковая давность для возврата и зачета
Зачесть и вернуть деньги нужно не позднее 3 лет с момента образования переплаты. В случае пропуска трехлетнего срока деньги из бюджета можно вернуть только через суд. Срок исковой давности - 3 года с момента, когда вы узнали или должны были узнать о своем праве на возврат денег.
Так вот, по новым правилам, когда ФНС вменили в обязанность уведомлять налогоплательщиков о переплате, срок для подачи иска в суд нужно отсчитывать или с момента получения такого уведомления от налоговой инспекции, или со дня подписания акта совместной сверки, если она проводилась.