Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, предприниматели признаются плательщиками страховых взносов «за себя». Платеж состоит из двух частей – фиксированный размер и сумма, зависящая от величины полученного дохода. Из-за кризисной ситуации, связанной с пандемией коронавируса, Правительство решило поддержать пострадавшие отрасли, уменьшив им величину обязательств, в т.ч. по уплате страхвзносов. Поэтому размер фиксированных взносов ИП в 2020 году для ряда плательщиков изменился.
Размер платежей «за себя» определен в п. 1 ст. 430 НК РФ. До того, как вступили в силу поправки, обусловленные применением мер поддержки пострадавшим от пандемии, фиксированные взносы ИП на 2020 год были для всех плательщиков одинаковы:
Вид платежа |
Сумма, руб. |
Срок оплаты |
Взносы в ФФОМС |
8426 |
Не позже 31.12.2020 |
Взносы в ПФР (фиксированная часть) |
32 448 |
Не позже 31.12.2020 |
Взносы в ПФР (величина, зависящая от полученного за год дохода) |
1% с суммы дохода, превышающей 300 000 руб., но в совокупности все пенсионные взносы ИП не должны превышать 259 584 руб. |
Не позже 01.07.2021 |
Сумма не зависит ни от применяемой системы налогообложения, ни от вида деятельности. Но п. 12 ст. 1 закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ внес изменения в ст. 430 НК РФ, добавив новый подпункт 1.1 , уменьшающий размер платежа для некоторых категорий предпринимателей.
Льгота введена для тех предпринимателей, чей основной вид деятельности по ОКВЭД относится к отраслям, наиболее пострадавшим от коронавируса, и указан в Постановлении Правительства РФ от 03.04.2020 № 434. Список таких отраслей неоднократно дополнялся, последнее изменение было внесено 26.06.2020 г.
Пострадавшие от пандемии ИП пенсионные фиксированные взносы на 2020 год должны уплатить в меньшем размере – 20 318 руб. (вместо 32 448 руб.). То есть, сумма взноса для них снижена на величину федерального МРОТ – на 12 130 руб.
Льгота предоставляется налоговиками автоматически, по сведениям из ЕГРИП (Единого госреестра индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 01.03.2020 г. Дополнительных заявлений на уменьшение платежа подавать не требуется.
Кроме того, за 2 квартал 2020 г. пострадавшим от пандемии ИП отменили уплату единого налога при УСН и ЕНВД, поэтому для уменьшения налогов по данным спецрежимам оплачивать взносы в этот период было нецелесообразно. Плательщикам, перечисляющим взносы ежеквартально равными долями, суммы оплаты за следующие кварталы можно пересчитать, иначе по итогам года может сложиться переплата.
ИП Нечаев работает на УСН «доходы» и перечисляет страхвзносы «за себя» каждый квартал, по ¼ от установленной суммы, уменьшая налог на величину произведенных платежей. В 1 квартале 2020 года им было перечислено:
- взносы ФФОМС – 2106,50 руб. (8426 : 4);
- взносы ПФР – 8112 руб. (32 448 : 4).
Во 2 квартале 2020 вид деятельности ИП Нечаева был отнесен к пострадавшим от коронавируса, поэтому от уплаты аванса по «упрощенке» предпринимателя освободили, а годовой фиксированный взнос в ПФР уменьшился на 12130 руб. Перечислять взносы во 2 квартале он не стал.
В 3 квартале Нечаев пересчитал квартальные фиксированные платежи, подлежащие уплате во втором полугодии:
- в ФФОМС: (8426 – 2106,50 за 1 кв. 2020) : 2 оставшихся квартала = 3159,75 руб.
- в ПФР (20 318 – 8112 за 1 кв. 2020) : 2 оставшихся периода = 6103 руб.
Эти суммы ИП перечислит в бюджет в 3 и 4 квартале 2020 года.
Допустим, по итогам 2020 года доход Нечаева составит 685 000 руб. С суммы, превышающей 300 тыс. руб. он дополнительно уплатит 1% взносов в ПФР:
(685 000 – 300 000) х 1% = 3850 руб.
Величина платежа в ст. 430 НК РФ указана для годового периода ведения деятельности. Сумма пересчитывается, если:
За неполный месяц расчет ведется исходя из количества календарных дней.
ИП Головина сняли с регистрационного учета 24.04.2020 г. К пострадавшим отраслям его деятельность не относилась. Доход ИП составил 120 000 руб. Как будет рассчитана величина взносов, которую необходимо Головину перечислить в бюджет:
1) в ПФР:
- за 3 полных месяца, с января по март:
32448 / 12 мес. х 3 мес. ведения деятельности =8112 руб.;
- за апрель:
32448 / 12 мес. / 30 календ. дней апреля х 24 дня = 2163,20 руб.
Всего пенсионных взносов:
8112 + 2163,20 = 10275,20 руб.
2) в ФФОМС:
- за январь-март 2020 г.:
8426 / 12 мес. х 3 мес. = 2106,50 руб.;
- за 24 дня апреля:
8426 / 12 мес. / 30 календ. дней х 24 дн. = 561,73 руб.
Всего взносов на медицинское страхование:
2106,50 + 561,73 = 2668,23 руб.
Итого Головин должен заплатить за 2020 год:
10275,20 + 2668,23 = 12943,43 руб.
Фиксированные страховые взносы ИП за 2020 год может перечислять в любом порядке – единовременно всю сумму, либо равными долями в течение года, к примеру, 1 раз в месяц или в квартал, или же производить уплату разными частями по мере возможности.
В любом случае фиксированную часть, не зависящую от величины дохода, необходимо внести в бюджет не позднее последнего числа года – до 31.12.2020 включительно, а 1% с превышения 300 тыс. руб. дохода – не позднее 01.07.2021 г. Иначе, на сумму неуплаты будут начисляться пени за каждый день просрочки в размере 1/300 рефставки (п. 4 ст. 75 НК РФ).
При закрытии ИП взносы нужно уплатить в течение 15 календарных дней (календарных) с даты снятия с учета (п. 5 ст. 432 НК РФ).
Фиксированные взносы ИП в 2020 году перечисляют на КБК:
Вид платежа |
КБК |
По медицинскому страхованию |
182 1 02 02103 08 1013 160 |
По пенсионному страхованию |
182 1 02 02140 06 1110 160 |
Для 1%, перечисляемого с превышения дохода в 300 тыс. руб. в ПФР, отдельного КБК не предусмотрено, в платежном документе указывается тот же код, что и для фиксированных взносов ИП в ПФР.
Уплачиваются взносы на реквизиты ИФНС по месту регистрации предпринимателя.
Оставьте номер телефона и мы с радостью перезвоним вам!
Оставьте Ваш номер телефон, мы с удовольствием перезвоним!