Форма 6-НДФЛ введена в 2016 г., но до сих пор вызывает вопросы по ее заполнению. Давайте разберемся в порядке заполнения данной формы.
Чтобы минимизировать возможность допущения ошибок при заполнении 6-НДФЛ, рекомендовано обратиться к Инструкции по заполнению формы 6-НДФЛ (приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450), в соответствии с которой:
Текстовые и числовые поля Расчета заполняются слева направо, начиная с крайней левой ячейки.
Проставление прочерков в незаполненных ячейках, при этом в незаполненных ячейках для суммовых показателей указывается ноль в крайней левой ячейке, остальные ячейки прочеркиваются.
Запрет на двустороннюю печать Расчета на бумажном носителе.
При подготовке Расчета на компьютере и последующей распечатке прочерки можно не ставить.
В случае если у организации имеются обособленные подразделения, которые находится на территории одного муниципального образования, она имеет право перечислять НДФЛ в бюджет по месту нахождения одного из таких подразделений или по месту нахождения головной организации, если головная организация и ее обособленные подразделения расположены на территории одного муниципального образования, которая выбирается налоговым агентом самостоятельно. Стоит обратить внимание, что после выбора одного налогового органа сменить его на другой налоговый орган в течение года нельзя.
Пример.
Сотрудник уходит в отпуск с 10.06.2019 по 24.06.2019 г. Срок перечисления НДФЛ с суммы отпускных выпадает уже на следующий отчетный период.
Необходимо заполнить документ «Отпуск». В поле «Месяц» указывается месяц начисления отпускных, а не период выплаты отпуска.
Датой получения дохода в виде отпускных, а также датой удержания самого налога необходимо указать день выплаты документа в графе «Дата выплаты» документа. В рассмотренном варианте отпускные будут выплачены 06.06.2019. Так как срок перечисления НДФЛ с суммы отпускных – последний день месяца, в котором была произведена выплата, а именно 30.06.2019, – выпадает на выходной день, срок перечисления налога приходится на следующий за ним рабочий день, в нашей ситуации 01.07.2019.
Сумма отпускных в форме 6-НДФЛ будет отражена в разделе 1 расчета за полугодие 2019 года и в разделе 2 расчета за 9 месяцев 2019 года соответственно. В раздел 2 расчета за полугодие 2019 года отпускные не попадут, так как сроком перечисления НДФЛ был другой отчетный период, попадет данная сумма в строку 070 расчета за полугодие 2019 года.
Пример 2.
Сотрудник уходит на больничный в мае с 23.05.2019 по 29.05.2019.
Для отображения данной ситуации необходимо создать и заполнить в программе документ «Больничный лист». Датой получения дохода и удержания НДФЛ будет день выплаты дохода, предположим 10.06.2019. Так как сроком перечисления налога с суммы дохода будет последний день месяца, в котором произошла выплата, в нашей ситуации это 30.06.2019, выпадает на выходной день, налог будет перечислен в следующий рабочий день, то есть 01.07.2019.
Таким образом при заполнении формы 6-НДФЛ сумма дохода будет отображаться в разделе 1 расчета за полугодие 2019 года и в разделе 2 расчета за 9 месяцев 2019 г. Так как срок перечисления дохода попадает на другой отчетный период, в разделе 2 расчета за полугодие сумма пособия не отобразится. Налог при выплате пособия в июне попадет в строку 070 расчета за полугодие 2019 г.
Для корректности отображения декабрьских выплат зарплаты, премии, больничных листов и отпускных рекомендовано воспользоваться таблицами, представленными ниже.
Месячная премия и зарплата отражаются в 6-НДФЛ одинаково. При заполнении раздела 1 обратите внимание на 4 строки.
Строка |
Учитывать ли зарплату и премию за декабрь |
|
выплата в декабре |
выплата в январе |
|
020 «Сумма начисленного дохода» |
Да |
Да |
040 «Сумма исчисленного налога» |
Да |
Да |
070 «Сумма удержанного налога» |
Да |
Нет |
080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» |
Нет |
Нет |
Стоит обратить внимание, что зарплату и премию за декабрь, которые выплачены 31 декабря, не нужно показывать в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2019 год, даже если вы успели перечислить налог в этот день.
Отражение в 6-НДФЛ премий за квартал и год зависит от того, когда они перечислены.
Когда перечислена премия |
Включать ли сведения в раздел 1 |
Включать ли сведения в раздел 2 |
30 декабря или раньше |
Да |
Да |
31 декабря |
Да |
Нет |
В 2020 году |
Нет |
Нет |
Обратите внимание: если премия выплачена 30 декабря или раньше, в строках 100 и 110 должна быть одна и та же дата – дата перечисления денег работнику.
Случается, что в отчетном периоде:
Не производилась трудовая и финансовая деятельность.
Деятельность организации не наступила или была прекращена до отчетного периода.
В такой ситуации в налоговую подается пояснительная записка. 6-НДФЛ с нулевыми значениями в налоговый орган не направляется.
При обнаружении ошибок в форме 6-НДФЛ, отправленной в ФНС, налогоплательщику следует срочно направить в налоговый орган корректировочную версию данной формы. Если ФНС обнаружит такие ошибки ранее плательщика налогов и попросит их исправить, то уточняющую форму следует отправить в течение пяти дней после получения соответствующего требования от налогового органа. В некоторых случаях корректировка 6-НДФЛ может быть предоставлена в нескольких экземплярах и дополнена (либо заменена) документом, в котором отражены разъяснения по поводу неточностей в расчете.
Метод сдачи корректировочного отчета принципиально не отличается от предоставления первичной версии документа. Несмотря на это есть ряд важных особенностей, характеризующую данную процедуру.
При подготовке, корректирующей 6-НДФЛ нужно иметь в виду, что:
Корректировочная сдается по форме, которая предоставлялась в налоговый период, за который направлялся первичный документ.
Организацией, штат сотрудников которой составляет 25 сотрудников и больше, уточняющая 6-НДФЛ, как и первичная версия расчета, сдается в электронном виде.
Корректирующая 6-НДФЛ заполнится полностью, как если бы в ФНС направлялся первичный расчет. Однако на титульном листе формы должен стоять номер корректировки.
Исходя из этого, корректирующая 6-НДФЛ может сдаваться в ФНС не один раз, а в некоторых случаях предоставляется даже в нескольких экземплярах одновременно.
Чтобы проверить корректность заполнения Расчета можно воспользоваться Контрольными соотношениями, подготовленными ФНС (письмо ФНС РФ от 10.03.2016 №БС-4-11/3852, письмо ФНС РФ от 20.03.2019 № БС 4-11/4943).
Оставьте номер телефона и мы с радостью перезвоним вам!
Оставьте Ваш номер телефон, мы с удовольствием перезвоним!