Патент с 2021 года: расширение действия и новые ограничения

С 1 января 2021 года на патентной системе налогообложения нельзя продавать товары, подлежащие обязательной маркировке. Например, шубы, одежда, лекарства, шины, обувь и др. Иначе – сразу утрата права на ПСН. Соответствующие изменения в Налоговый кодекс РФ внёс Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

.

С 2021 года на патенте можно уменьшать основной налог за счет уплаченных страховых взносов (новый п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ). Так:

• ИП без сотрудников – могут уменьшать стоимость патента до нуля;
• ИП с наемным персоналом – не более чем на 50%.

Также с 01.01.2021 можно уменьшать стоимость патента на больничные пособия за первые 3 дня болезни.

Перечень видов деятельности на патенте с 2021 года дополнен теми, по которым до конца 2020 года можно было применять ЕНВД. Кроме того, многие уже существующие позиции переформулированы. В основном, в сторону расширения ПСН.

Региональным властям с 01.01.2020 дано право самим вводить у себя виды деятельности, подпадающие под ПСН.

В частности,для розничной торговли и общепита на ПСН максимальная площадь торгового зала или зала обслуживания в общепите с 2021 года увеличена до 150 кв. метров. Причём власти региона вправе снизить этот лимит.

.

УСН с 2021 года: новые послабления и ограничения

ВВЕДЁН ПЕРЕХОДНЫЙ ПЕРИОД, ЧТОБЫ НЕ СЛЕТЕТЬ С УСН

Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ о т.н. переходном периоде по УСН с изменениями в НК РФ обновил с 01.01.2021 следующие лимиты для утраты права на УСН:

 

• количество работников – превысило 100, но не более 130 человек;
• годовой доход – свыше 150 млн, но не более 206,4 млн рублей (200 млн руб. x 1,032).

Если у упрощенца доходы или средняя численность работников превысили эти ограничения (лимиты), можно продолжать применять УСН. Но в течение переходного периода ставка налога вырастет в части превышения:

• с 6 до 8 % – для объекта «доходы»;
• с 15 до 20 % – для объекта «доходы минус расходы».

То есть, при доходах от 154,8 (150 млн руб. x 1,032) до 206,4 млн руб. или численности от 100 до 130 человек налог надо платить по повышенным ставкам.

Если превышения имеют место в 1 квартале календарного года, повышенная ставка действует весь налоговый период.

С 2021 года, если по итогам отчетного (налогового) периода расходы на УСН “доходы минус расходы” превышают доходы, то налоговая база равна нулю.

УВЕЛИЧЕНИЕ ОБЩИХ ЛИМИТОВ ДЛЯ ПРИМЕНЕНИЯ УСН

С 01.01.2021 упрощенец утрачивает право на УСН, если:

• его доходы по итогам отчетного (налогового) периода превысили 200 млн рублей (ранее – 150 млн руб.);
• или средняя численность персонала превысила 130 человек (ранее – 100 человек).

.

Отмена отчёта о среднесписочной численности с 2021 года

Сведения в налоговую о среднесписочной численности работников с 2021 года включены в состав новой формы расчета по страховым взносам (РСВ) на её титульный лист. То есть, отдельно сдавать их больше не нужно – они отменены (новая редакция ст. 80 НК РФ).

Налог на прибыль с 2021 года

НОВАЯ ФОРМА ДЕКЛАРАЦИИ

Приказ ФНС России от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655 обновил декларацию по налогу на прибыль. Её нужно сдать не позднее 29.03.2020 за 2020 год.

 

Для большинства компаний серьезных изменений в обновленном бланке нет.

НОВЫЙ ПОДХОД К РАСЧЕТУ ДОЛИ ПРИБЫЛИ ПО ОБОСОБКАМ

Компании, которые применяют не общие ставки и для этого ведут раздельный учет доходов и расходов, с 01.01.2021 должны считать долю прибыли для каждого обособленного подразделения – отдельно по базам, сформированным для каждой специальной ставки (абз. 1 п. 2 ст. 288 НК РФ в новой редакции Федерального закона от 13.07.2020 № 195-ФЗ).

ПЕРЕНОС УБЫТКОВ

Период, в течение которого базу по налогу на прибыль можно уменьшить на перенесенные убытки не более чем на 50%, продлен до 31 декабря 2021 года (новая редакция ст. 283 НК РФ).

ПОРЯДОК УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ: ВОЗВРАТ ПРЕЖНИХ ПРАВИЛ

С 01.01.2021 действуют обычные правила освобождения от ежемесячных платежей и перехода на авансы по фактической прибыли (Федеральный закон от 22.04.2020 № 121-ФЗ). Особые правила были введены в 2020 году и теперь утратили силу.

Чтобы в 2021 году перейти на уплату авансов по фактической прибыли или вернуться к другому способу их уплаты, нужно подать уведомление до конца 2020 года.

Если компания платит квартальные авансы, при превышении в 2021 году лимита в 15 млн руб. нужно дополнительно рассчитывать и уплачивать ежемесячные авансы внутри квартала. Уведомлять ИФНС об этом не нужно. В 2020 году лимит был временно повышен до 25 млн руб.

НОВЫЕ НЮАНСЫ ПРИМЕНЕНИЯ ИНВЕСТИЦИОННОГО ВЫЧЕТА

С 01.01.2021 дополнена ст. 286.1 НК РФ. Теперь при продаже объекта, к части стоимости которого был применен инвестиционный налоговый вычет, доходы можно уменьшить: вычитают остаточную стоимость, соответствующую части первоначальной стоимости, к которой не был применен инвествычет.

На будущие периоды теперь можно переносить не только остаток инвестиционного вычета (т. е. расходы, уменьшающие платеж в региональный бюджет), но и расходы, уменьшающие налог в федеральный бюджет.

Если организация больше не применяет вычет к объекту, разрешена амортизация последующих затрат на его достройку, дооборудование, модернизацию.

С 01.01.2021 установлены особенности определения расходов при реализации основных средств, в отношении которых применён инвестиционный налоговый вычет (новый подп. 5 п. 1 ст. 268 НК РФ). Так, можно уменьшить доходы от таких операций на остаточную стоимость амортизируемого имущества, соответствующую части первоначальной стоимости такого ОС, сформированной за счет расходов, в части которых компания не использовала право на инвествычет.

Регионы получили право вводить инвествычет по расходам на НИОКР.

РАСХОДЫ НА НИОКР С 2021 ГОДА

С 01.01.2021 сокращён перечень расходов на научные исследования и/или опытно-конструкторские разработки (НИОКР) – подп. 3.1 п. 2 ст. 262 НК РФ утратил силу: исключены расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели или промышленные образцы по договору об отчуждении либо прав использования этих результатов интеллектуальной деятельности по лицензионному договору в случае использования прав исключительно в НИОКР.

Также с 01.01.2021 перечень расходов, по которым можно заявить инвестиционный вычет по налогу на прибыль, дополнен расходами на НИОКР. В совокупности – не более 90% суммы расходов на НИОКР, указанных в подп. 1 – 5 п. 2 ст. 262 НК РФ. Вдобавок можно уменьшить налог (авансовый платеж) в федеральный бюджет на 10% суммы указанных расходов.

НОВЫЙ ВИД РАСХОДОВ В УЧЕТЕ

Деньги, полученные организацией безвозмездно от хозяйственного общества или товарищества, акционером (участником) которых она является, с 01.01.2021 включают в расходы по налогу на прибыль (Федеральный закон от 09.11.2020 № 368-ФЗ).

На сумму этих денежных средств можно уменьшить следующие доходы:

• в виде имущества (имущественных прав), которое получил акционер (участник) при выходе либо при распределении имущества ликвидируемой компании между ее акционерами (участниками);
• от реализации имущественных прав (долей, паев).

НУЛЕВАЯ СТАВКА ПО ДИВИДЕНДАМ: ОСОБЫЕ УСЛОВИЯ С 2021 ГОДА

Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ с 01.01.2021 ввёл специальные условия применения налоговыми резидентами РФ нулевой ставки по налогу на прибыль по доходам в виде дивидендов. Они распространяются на налоговые (отчетные) периоды с 1 января 2021 года по 31 декабря 2023 года включительно.

 

ФОРМА СВЕДЕНИЙ ПО НУЛЕВОЙ СТАВКЕ ДЛЯ ЗАВЕДЕНИЙ КУЛЬТУРЫ

Приказ ФНС России от 26.08.2020 № ЕД-7-3/603 с 01.01.2021 утвердил форму и электронный формат представления сведений о доле доходов от деятельности региональных или муниципальных (учредители) музея, театра, библиотеки для применения нулевой ставки по налогу на прибыль.

Страховые взносы с 2021 года

НОВЫЕ ПРЕДЕЛЬНЫЕ БАЗЫ ПО ВЗНОСАМ НА 2021 ГОД

Согласно постановлению Правительства РФ от 26.11.2020 № 1935, предельная величина базы для исчисления страховых взносов в 2021 году составляет:

• на ОПС – 1 465 000 рублей (на 13,4% больше показателя 2020 г.);
• по временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ) – 966 000 рублей (на 5,9% больше показателя 2020 г.).

НОВАЯ ФОРМА РСВ

Приказ ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751 утвердил изменения в форму расчета по взносам. Новый бланк РСВ применяют с итогового отчёта по взносам за весь 2020 год.

 

Самое значительное новшество – включение с 2021 года сведений о среднесписочной численности в состав РСВ на титульный лист. Отдельно сдавать их больше не нужно (ст. 80 НК РФ).

 

ПЕРЕХОД НА “ПРЯМЫЕ ВЫПЛАТЫ”

С 01.01.2021 во всех регионах России пособия больше не засчитывают в счет уплаты страховых взносов (Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ).

С 1 января на прямые выплаты переходят, в частности, Москва, Московская область, Санкт-Петербург, Краснодарский край.

Теперь работодатели продолжают оплачивать первые 3 дня больничного, доп. выходные для ухода за ребенком-инвалидом и перечислять пособие на погребение. Эти суммы нельзя зачесть в счет уплаты страховых взносов.

 

ПОНИЖЕННЫЙ ТАРИФ ДЛЯ МСП С 2021 ГОДА

С 01.01.2021 выплаченная представителем малого или среднего предпринимательства по итогам каждого календарного месяца сверх МРОТ часть облагается по следующим пониженным тарифам страховых взносов (новый подп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ):

• на обязательное пенсионное страхование – 10% (в пределах предельной величины базы и сверх нее);
• на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству – 0%;
• на обязательное медицинское страхование – 5%.

Таким образом, выплаты меньше МРОТ (маленькие зарплаты) облагаются теперь по общим ставкам взносов – на ОПС по тарифу 22%, ВНиМ – 2,9%. Базовый тариф взносов на ОМС для выплат в пределах МРОТ – 5,1%, сверх – 5%.

НОВЫЕ НЕОБЛАГАЕМЫЕ ВЫПЛАТЫ С 2021 ГОДА

Согласно новой редакции ст. 422 НК РФ, дополнен перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами. В него вошли:

• возмещение фактически произведенных и документально подтвержденных расходов физлица, связанных с выполнением работ, оказанием услуг по договорам ГПХ, а также оплата плательщиком таких расходов;
• полевое довольствие, не превышающее установленный размер;
• компенсации, связанные с возмещением расходов на оплату жилого помещения, питания и продуктов, топлива, или их оплатой, или их бесплатным предоставлением, а также с возмещением расходов на оплату ЖКХ или их оплатой (ранее не облагалось бесплатное предоставление жилья, оплата жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующее денежное возмещение).

НДФЛ с 2021 года

НОВАЯ ФОРМА ДЕКЛАРАЦИИ 3-НДФЛ 2021

С 1 января 2021 года вступит в силу приказ ФНС России от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615, который утвердил новую форму декларации по налогу на доходы физических лиц, а также новый порядок ее заполнения и электронный формат.

Общая структура 3-НДФЛ осталась прежней. С 2021 года в неё добавили:

• заявление о зачете (возврате) излишне уплаченного НДФЛ – в виде Приложения к разделу 1;
• сведения о суммах налога (авансового платежа по НДФЛ), а также расчет авансовых платежей, уплачиваемых ИП и лицами, занимающимися частной практикой – в виде п. 2 раздела 1 и Расчета к Приложению 3.

Кроме того, в расчете к Приложению 1 добавили строки 020 и 040 для отражения кадастровой стоимости недвижимости и расчета дохода от ее продажи.

НОВАЯ ФОРМА РАСЧЕТА 6-НДФЛ 2021

Приказ ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753 утвердил новый бланк формы 6-НДФЛ. Его применяют с отчетности за 1 квартал 2021 года.

 

В форму 6-НДФЛ с 2021 года включили сведения, которые раньше содержала справка о доходах 2-НДФЛ.

Наибольшие изменения претерпел раздел 1 (прежний раздел 2) бланка 6-НДФЛ.

С 2021 года 6-НДФЛ состоит из:

• титульного листа;
• раздела 1 (сведения за прошедший квартал);
• раздела 2 (сведения с начала года).

 

НОВАЯ ФОРМА СПРАВКИ О ДОХОДАХ

Приказ ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753 утвердил новую форму справки о доходах и суммах налога (НДФЛ). Её применяют за 2021 год.

 

В новой версии появился номер бланка по КНД, а существенных изменений нет.

НОВАЯ ПОВЫШЕННАЯ СТАВКА НДФЛ С 01.01.2021

С 1 января 2021 года действует Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ с изменениями в Налоговый кодекс РФ, который ввёл прогрессивную ставку (шкалу) НДФЛ на доход свыше 5 млн за год (ст. 224 НК РФ). Она составляет 15% (обычная – 13%).

Она распространяется на доходы, полученные начиная с 1 января 2021 года.

Отдельный новый КБК для ставки НДФЛ 15% – 000 1 01 02080 01 0000 110.

С 2021 года нужно применять иной подход к расчету налоговых баз – основной и совокупности налоговых баз. Пороговое значение и прогрессивную ставку НДФЛ 15% применяют в отношении совокупности баз.

Повышенная ставка НДФЛ не распространяется на основные нерегулярные доходы: от продажи имущества, получение страховых выплат и др.

 

НДФЛ С ПРОЦЕНТОВ ПО ВКЛАДАМ И ДОХОДОВ ПО ОБЛИГАЦИЯМ С 2021 ГОДА

С 2021 года облагаются НДФЛ проценты по депозитам и вкладам свыше 1 млн рублей. Причём в целом по разным счетам и банкам. ФНС сама будет собирать всю информацию по каждому вкладчику и исчислять налог.

Также с 2021 года отменены все налоговые льготы по доходам от облигаций: теперь НДФЛ придется уплачивать со всех полученных по облигациям доходов (дисконт), а также с процентов по государственным ценным бумагам.

 

НОВЫЕ КОМПЕНСАЦИИ, НЕ ОБЛАГАЕМЫЕ НДФЛ

С 01.01.2021 дополнен и уточнен перечень компенсационных выплат, не облагаемых НДФЛ (новая редакция ст. 217 НК РФ). В него включили:

• возмещение расходов на оплату жилых помещений, предоставляемых во временное пользование, топлива, а также соответствующие доходы, полученные в натуральной форме (ранее – бесплатное предоставление жилых помещений, топлива или соответствующее денежное возмещение);
• возмещение стоимости положенного натурального довольствия (ранее – оплата стоимости).

При этом в перечень добавлены доходы, полученные до 01.01.2029 от продажи электрической энергии, произведенной на объектах микрогенерации, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или ином законном основании.

РАСШИРЕН ВЫЧЕТ НА ЛЕЧЕНИЕ

С 01.01.2021 действует постановление Правительства РФ от 08.04.2020 № 458, которое утвердило новые перечни медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медорганизациях, у ИП, осуществляющих медицинскую деятельность, суммы оплаты которых за счет собственных средств учитывают при определении суммы социального налогового вычета.

 

Налог на имущество организаций: новая отчётность с 2021 года

Приказ ФНС России от 28.07.2020 № ЕД-7-21/475 утвердил новую форму декларации по налогу на имущество организаций и соответствующие изменения в её электронный формат сдачи, а также порядок заполнения. Её необходимо применять с 2021 года для представления за налоговый период 2020 года (сдать нужно до 30.03.2021).

 

В декларацию с отчёта за 2020 год необходимо включать сведения о среднегодовой стоимости движимого имущества, учтенного на балансе в качестве основных средств.

.

Большой пакет поправок в Налоговый кодекс

Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ внёс многочисленные дополнения и изменения в НК РФ в рамках основ налоговой политики. Они вступили в силу в разные сроки – с 23 ноября/23 декабря 2020 года, а некоторые с 01.01.2021 или в течение 2021 года.

 

Он предусматривает совершенствование налогового администрирования (контроля), а также уточнил отдельные положения НК РФ по НДС, акцизам, НДФЛ, налогу на прибыль организаций, государственной пошлине, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и организаций (в основном, по кадастру), страховым взносам.

В частности, с 01.07.2020 расширен перечень оснований для аннулирования отчетности перед налоговой:

• отчетность подписана неуполномоченным лицом или электронной подписью умершего лица;
• руководитель, который подписал отчетность, дисквалифицирован или о нем в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений;
• по ЕГРЮЛ плательщик (страхователь) прекратил деятельность;
• декларация по НДС не соответствует контрольным соотношениям.

Также с 01.01.2021 изменены правила расчета налогов при изменении кадастровой стоимости. Теперь есть возможность перерасчета земельного налога или налога на имущество физлиц за предыдущие налоговые периоды при уменьшении кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Установлено, что проценты за несвоевременное возмещение налоговыми органами НДС и акцизов теперь рассчитывают по правилам возврата излишне уплаченного налога.

 

Налоги и взносы для IT-компаний с 2021 года

Федеральный закон от 31.07.2020 № 265-ФЗ внёс изменения в НК РФ для компаний, ведущих деятельность в области информационных технологий, а также занимающихся проектированием и разработкой изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.

 

Положения этого закона вступили в силу с конца 2020 года или с 1 января 2021 года. Среди них:

• снижена ставка по налогу на прибыль (в федеральный бюджет 3% вместо 20%, а в региональные бюджеты 0% при соблюдении ряда условий);
• установлен пониженный тариф по страховым взносам (совокупно по всем видам взносов это теперь не 14%, а 7,6%);
• послабления по НДС (освобождение от уплаты, но есть исключения).

Подробнее обо всём этом см. «Какие изменения по налогам и страховым взносам для IT-компаний с 2021 года (налоговый манёвр)».

Транспортный и земельный налоги с 2021 года

НОВЫЙ СРОК УПЛАТЫ

С 2021 года установлены единые для всех регионов сроки уплаты организациями транспортного и земельного налогов:

• авансовые платежи – не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (т. е. 30.04.2021, 02.08.2021 и 01.11.2021);
• итоговый налог – не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (т. е. 01.03.2021).

Регионы больше не вправе устанавливать иные сроки.

ОТМЕНА ДЕКЛАРАЦИЙ С 2021 ГОДА

С 2021 года для организаций отменена обязанность сдавать декларации по транспортному и земельному налогам за 2020 год и последующие периоды (ч. 9 ст. 3 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ).

Вместо них с 2021 года налоговые органы направляют организациям специальные сообщения с расчетом платежей по этим налогам. В них будут в т. ч. отражены объекты налогообложения, ставка налога, налоговая база, льготы и итоговая сумма.

Подробнее об этом см. «Вместо деклараций по земельному и транспортному налогам с 2021 года будут специальные сообщения и единые сроки уплаты».

НОВЫЕ ОБЯЗАННОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ

Компания с 2021 года должна сообщить ИФНС о налогооблагаемых транспортных средствах и участках, не учтенных ею при расчете налога, а также представить документы о госрегистрации. Срок – до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2.2 ст. 23, п. 3 ст. 129.1 НК РФ).

ПРЕКРАЩЕНИЕ НАЧИСЛЕНИЯ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА

Исчисление налога в случае гибели или уничтожения транспортного средства подлежит прекращению на основании заявления налогоплательщика (новый п. 3.1 ст. 362 НК РФ) с 1-го числа месяца гибели или уничтожения.

НДС с 2021 года

НОВАЯ ФОРМА ДЕКЛАРАЦИИ

Приказ ФНС России от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591 с отчёта за 4 квартал 2020 года утвердил новую форму декларации по НДС.  Для большинства организаций серьезных изменений в обновленном бланке нет.

 

ВЫЧЕТ НДС ОТ БАНКРОТОВ

С 01.01.2021 нельзя принимать НДС к вычету по счетам-фактурам от банкротов (новая редакция подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ).

То есть, текущая хозяйственная деятельность организаций, признанных банкротами, теперь не облагается НДС.

НУЛЕВАЯ СТАВКА НДС

С 01.01.2021 расширен перечень транспортно-экспедиционных услуг, облагаемых по ставке НДС 0% (дополнен абзац 5 подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ). К указанным услугам теперь также отнесены:

• разработка документов для проектных перевозок;
• организация и выполнение перевозки грузов;
• экспедиторское сопровождение.

Приказ ФНС от 20.08.2020 № ЕД-7-15/593 для подтверждения обоснованности применения ставки НДС 0% и вычетов утвердил формы реестра:

 

• деклараций на товары либо таможенных деклараций CN 23;
• деклараций на товары для экспресс-грузов.

Также установлены порядок их заполнения и представления в налоговый орган.

ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ НДС С 2021 ГОДА

Постановления Правительства РФ от 18.09.2020 № 1480 и от 01.10.2020 № 1574 расширили перечень медицинских товаров, ввоз и реализация на территории РФ которых освобождены от НДС.

К специально оборудованному транспорту, предназначенному исключительно для перевозки инвалидов, отнесены товары по коду 8703 ТН ВЭД ЕАЭС. Условие – наличие соответствующей записи в одобрении типа т/с или свидетельстве о безопасности его конструкции.

Добавлены отсутствующие коды по ОКПД 2 и коды ТН ВЭД ЕАЭС, соответствующие наименованиям товаров в перечне.

С 01.01.2021 освобождён от НДС ряд услуг, оказываемых оператором финансовой платформы (дополнен подп. 12.2 п. 2 ст. 149 НК РФ). В частности:

• обеспечение взаимодействия участников финансовой платформы через Интернет;
• идентификация участников финансовой платформы;
• информационное обеспечение взаимодействия в целях совершения финансовых сделок;
• размещение (выкуп) облигаций федерального займа для физлиц, оказываемых уполномоченными организациями, в т. ч. с использованием финансовой платформы.

СТАВКА НДС 10% С 2021 ГОДА

С 01.01.2021 действует постановление Правительства РФ от 09.10.2020 № 1643, которое расширило перечень видов периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, облагаемых по ставке НДС 10%.

В перечень вошла книжная продукция, связанная с образованием, наукой и культурой, в электронном виде, в т. ч. в аудиоформате, распространяемая, в частности, на магнитных носителях, в Интерне, по спутниковой связи.

Установлено, что периодика и книги (в т. ч. электронные) имеют рекламный характер, если рекламы в 1 экземпляре (номере) превышает 45% объема (ранее – 40%).

СИСТЕМА TAX FREE C 2021 ГОДА

С 01.01.2021 для компенсации НДС организации розничной торговли, участвующие в системе “такс фри”, могут оформлять электронный документ (чек) и электронно вести документооборот между такими организациями, лицами, оказывающими услуги по компенсации НДС иностранным физлицам, ФТС и ФНС России (Федеральный закон от 20.07.2020 № 220-ФЗ).

Установлен перечень информации, которую направляют организациям розничной торговли лица, оказывающие услуги по компенсации НДС иностранцам.

Приказом ФТС от 18.11.2020 № 996 с 01.01.2021 утверждён порядок передачи организациями розничной торговли электронного документа (чека) лицам, оказывающим услуги по компенсации НДС иностранцам-покупателям.

 

ДЛИТЕЛЬНЫЙ ЦИКЛ ПРОИЗВОДСТВА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НДС С 2021 ГОДА

С 01.01.2021 постановление Правительства РФ от 11.07.2020 № 1031 расширило перечень товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления (выполнения, оказания) которых составляет свыше 6 месяцев.

В частности, в него включены следующие работы (услуги) в рамках выполнения гособоронзаказа:

• строительство зданий и инженерных сооружений;
• разборка и снос зданий;
• земляные и строительно-монтажные работы;
• деятельность в области архитектуры;
• инженерные изыскания;
• предоставление технических консультаций в этих областях.

Акцизы с 2021 года

ПОВЫШЕНИЕ СТАВОК

Ставки акцизов на 2021 год увеличены на большинство подакцизных товаров (новая редакция ст. 193 НК РФ). В том числе на:

• спиртосодержащую продукцию;
• виноград для вин, виноматериалы, виноградное и фруктовое сусло;
• сидр, пуаре, медовуху;
• игристые вина (шампанские);
• пиво свыше 0,5%;
• табак, сигары, сигариллы (сигариты), биди, кретек, сигареты и папиросы, а также нагревательный табак (табачные изделия);
• электронные системы доставки никотина и жидкости для них;
• легковые авто от 67,5 кВт (90 л.с.) и мотоциклы;
• автомобильный бензин класса 5, дизель и моторные масла.

Акцизы на табак, сигареты и папиросы, сигары, сигариллы, электронные сигареты и пр. повышены примерно на 15%.

Также скорректирован порядок расчета ставки акциза на средние дистилляты.

БОЛЬШОЙ ПАКЕТ ИЗМЕНЕНИЙ ПО АКЦИЗАМ

Федеральный закон от 15.10.2020 № 321-ФЗ с 01.01.2021 внёс множество изменений в гл. 22 НК РФ “Акцизы”.

 

Введены новые виды свидетельств на операции с подакцизными товарами:

• на производство спиртосодержащей непищевой продукции в виде геля, крема на гелевой основе (крем-геля), в качестве сырья для производства которой (в процессе производства) используют этиловый спирт;
• на переработку этана;
• на переработку сжиженных углеводородных газов (СУГ).

Об остальных изменениях по акцизам с 2021 года смотрите в правовом календаре КонсультантПлюс здесь.

НОВЫЙ РЕГЛАМЕНТ ВЫДАЧИ СВИДЕТЕЛЬСТВ

С 01.01.2021 приказ ФНС от 30.09.2020 № СД-7-15/719 утвердил новый Административный регламент выдачи свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с этиловым спиртом, и формы решения о приостановлении (возобновлении) действия, об аннулировании этого свидетельства (дубликата свидетельства).

Подробнее о новом порядке читайте в обзоре КонсультантПлюс здесь.

ЕСХН с 2021 года

Постановление Правительства РФ от 11.11.2020 № 1810 добавило в перечень сельхозпродукции в целях применения ЕСХН позицию 01.13.80.000 “Грибы и трюфели” и подраздел “Мицелий грибов”.

 

Госпошлина с 2021 года

НОВЫЕ ГОСПОШЛИНЫ

Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ установил с 01.01.2021 новые госпошлины:

 

• за внесение сведений о юрлице в реестр операторов финансовых платформ – 35 000 рублей;
• за госрегистрацию перехода права собственности на объект недвижимости в связи с реорганизацией юрлица в форме преобразования – 1000 рублей;
• за предоставление лицензии на производство этилового спирта для фармацевтической субстанции спирта этилового (этанола) – 9 500 000 рублей.

НОВОЕ ОСНОВАНИЕ ОСВОБОЖДЕНИЯ ОТ УПЛАТЫ ГОСПОШЛИНЫ

С 01.01.2021 пострадавшие от ЧС физлица освобождены от уплаты госпошлины за госрегистрацию собственности на жилые помещения или доли в них, приобретенные ими в связи в рамках соцподдержки взамен утраченных.

РАЗМЕР ГОСПОШЛИНЫ ПРИ ПЕРЕОФОРМЛЕНИИ ЛИЦЕНЗИИ

Согласно новой редакции подп. 92 п. 1 ст. 333.33 НК РФ, при переоформлении лицензии более чем по одному основанию уплачивать нужно наибольшую по размеру госпошлину.

Новые реквизиты для уплаты налогов с 2021 года

С 1 января 2021 года изменились реквизиты банковских счетов Федерального казначейства в платёжных поручениях на уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами. Они приведены в письме ФНС от 08.10.2020 № КЧ-4-8/16504. Причина – переход с 01.01.2021 на систему казначейского обслуживания поступлений в бюджетную систему РФ.

Теперь при заполнении платежного поручения необходимо обращать особое внимание на заполнение реквизита 17 – «Номер счета получателя средств». Стало обязательным указание номера банковского счета (корреспондентского счета), значение которого нужно указывать в реквизите 15 «Номер счета банка получателя средств» платежки.

С 01.01.2021 по 30.04.2021 Казначейством установлен переходный период, когда одновременно применимы оба счета – старый и новый. С 1 мая 2021 года действуют только вновь открытые казначейские счета.

Подробнее об этом см. «Изменение счетов Казначейства при уплате налогов с 2021 года: таблица по всем регионам (скачать)».

Новые реквизиты и правила заполнения платёжек с 2021 года

Приказ Минфина России от 14.09.2020 № 199н изменил и дополнил Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ.

 

Уточнено содержание некоторых реквизитов («ИНН», «Плательщик», «УИН)», введены новые коды операций для полей 101, 106, 108. Есть и другие новшества.

Предусмотрено поэтапное изменение правил заполнения платёжек: с 1 января, 1 июля и 1 октября 2021 года.

Подробнее об этом см. «Какие изменения в правилах заполнения платёжек с 2021 года: обзор».

Также с 01.01.2021 в платежках по налогам и взносам нужно указывать новые реквизиты: в поле, где до 2021 года приводили номер счета УФК (начинался с 40101), нужно указывать новый казначейский счет, начинающийся с 03100. А новый счет УФК, начинающийся с 40102, надо вносить на одну строку выше – в поле для номера счета банка получателя (до 2021 г. не заполняли).

Также нужно указывать новые БИК и наименование банка получателя.

Все новые реквизиты казначейских счетов приведены в письме ФНС России от 08.10.2020 № КЧ-4-8/16504.

Подробнее об этом см. :

• С 01.01.2021 меняются банковские счета Федерального казначейства: что нужно знать;
• Изменение счетов Казначейства при уплате налогов с 2021 года: таблица по всем регионам (скачать).

Вообще, с 1 января 2021 года действует новая система казначейских счетов (Федеральный закон от 27.12.2019 № 479-ФЗ, приказы Казначейства России от 13.05.2020 № 20н, от 14.05.2020 № 21н, от 15.05.2020 № 22н).

Суть в том, что все расчеты по лицевым счетам, открытым в Казначействе и финансовых органах, теперь идут через Казначейство, а банковские счета фин. органов в ЦБ закрыты. Поэтому обновлены подзаконные акты, регулирующие, в частности:

• порядок оформления и проведения операций по лицевым счетам;
• правила обеспечения наличными и средствами для расчетов по картам.

Подробнее, как меняется система расчетов с 2021 года, смотрите в обзоре КонсультантПлюс здесь.

Новые коэффициенты-дефляторы для налогов на 2021 год

Согласно приказу Минэкономразвития России от 30.10.2020 № 720, их значения в 2021 году следующие:

• для УСН – 1,032;
• НДФЛ – 1,864;
• ПСН (патентная система) – 1,637;
• торгового сбора – 1,420.

Налоговая тайна с 2021 года

С 01.01.2021 не относится к разглашению налоговой тайны предоставление налоговым органом оператору информационной системы “Одно окно” в сфере внешнеторговой деятельности по его запросу сведений из налоговых деклараций о реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по ставке 0%, организациям и ИП – участникам ВЭД (новый п. 2.2 ст. 102 НК РФ).

Также оговорено, что режим налоговой тайны распространяется на сведения о плательщиках, поступившие от налоговых органов в органы госвласти для оценки налоговых расходов по ст. 174.3 БК РФ.

Онлайн-кассы и расчеты с 2021 года

ЧЕК ККТ ОТ ИП

С 1 февраля 2021 года в кассовых чеках от ИП должно быть больше деталей (приказ ФНС России от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229).

До 01.02.2021 некоторые ИП могли оформлять чек ККТ упрощенно: не указывать наименования, а просто писать “Товар” и общую сумму.
С 1 февраля это отменено. Теперь нужно указывать следующие реквизиты:

• наименование предмета расчета (тег 1030);
• количество предмета расчета (тег 1023);
• цену за единицу предмета расчета (тег 1079);
• код страны происхождения товара (тег 1230);
• номер таможенной декларации.

КОД ТОВАРА В ЧЕКЕ СТАЛ ОБЯЗАТЕЛЕН

С 20 апреля 2021 года при продаже маркированного товара через курьера или почту в чеке нужно указывать код идентификации товара (постановление Правительства РФ от 16.04.2020 № 521). То есть, временное послабление отменено.

Эта отсрочка была необходима для проработки ФНС способов передачи сведений о кодах товаров, т. к. курьеры не имеют доступа к содержимому переданного заказа.

ОТМЕНА КВИТАНЦИЙ ОТ ИП

С 1 июля 2021 года при сделках с любыми ИП нужно оформлять кассовые чеки, а не квитанции (Федеральный закон от 06.06.2019 № 129-ФЗ).

До 01.07.2021 ИП без работников могут продавать товары собственного производства, выполнять работы или оказывать услуги без ККТ.
1 июля отсрочка закончится, и ИП должны перейти на чеки онлайн-касс.

ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПРИМЕНЕНИЕ ККТ

С 1 июля 2021 года ИП без работников на трудовых договорах при реализации товаров собственного производства, выполнении работ, оказании услуг обязаны применять контрольно-кассовую технику при расчетах за такие товары, работы, услуги (ст. 2 Федерального закона от 06.06.2019 № 129-ФЗ). Ранее действовало освобождение.

НАКОПИТЕЛИ СТАРОГО ОБРАЗЦА

С 6 августа 2021 года нельзя применять ККТ с фискальными накопителями старого образца (Федеральный закон от 26.07.2019 № 238-ФЗ). Причина – расширение обязательной маркировки товаров.

Накопитель должен:

• формировать запросы о коде маркировки;
• уведомления о реализации маркированного товара;
• принимать ответы и квитанции.

ККТ с накопителями старого образца можно применять до 5 августа 2021 включительно. Потом ФНС исключит их из реестра.

ОТМЕНА РЕГУЛИРУЮЩИХ ДОКУМЕНТОВ ПО КАССАМ

С 01.01.2021 утрачивает силу постановление Правительства РФ от 06.05.2008 № 359 “О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники”. Также признаны недействующими некоторые решения Государственной межведомственной экспертной комиссии по контрольно-кассовым машинам.

ОПЛАТА ТОВАРОВ, РАБОТ И УСЛУГ С 2021 ГОДА

С 1 октября 2021 года все системно значимые банки должны обеспечить своим клиентам возможность оплаты товаров, работ и услуг по QR-коду через Систему быстрых платежей (СБП)

Подробнее об этом см. «В 2021 году быстрая оплата по QR-коду станет доступнее».

Проверки, контроль и надзор

НОВЫЙ СРОК ДЛЯ БЛОКИРОВКИ СЧЕТА НАЛОГОВОЙ

С 1 июля 2021 года ИФНС заблокирует счет, если просрочить сдачу отчетности на 20 рабочих дней (ранее – 10) (Федеральный закон от 09.11.2020 № 368-ФЗ).

Инспекции также будут уведомлять о предстоящей приостановке операций по счетам, кто не сдал декларацию или расчет. Срок – не позднее 14 рабочих дней до принятия решения о блокировке.

МОРАТОРИЙ 2021

В связи с коронавирусом в 2021 году действует мораторий на плановые проверки малого бизнеса – юрлиц и ИП (постановление Правительства РФ от 30.11.2020 № 1969). Однако есть ряд исключений.

НОВЫЕ ПРАВИЛА ПРОВЕРОК

Предусмотрены иные меры, призванные снизить нагрузку на хозяйствующие субъекты при проверках. Это:

• возможность проведения в 2021 году выездных проверок с использованием средств дистанционного взаимодействия, в т. ч. аудио- или видеосвязи;
• возможность заменены многодневной плановой выездной проверки, включенной в ежегодный план проверок на 2021 год, проведением короткого инспекционного визита в 1 рабочий день в одном месте ведения деятельности либо на одном производственном объекте;
• ограничение продолжительности плановой проверки 10-ю рабочими днями.

Подробнее об этом см. «Снова введён мораторий на плановые проверки малого бизнеса и иные послабления».

«РЕГУЛЯТОРНАЯ ГИЛЬОТИНА»

С 1 января 2021 года отменены или утратили силу многие нормативные акты или их отдельные положения, содержащие обязательные требования, соблюдение которых проверяют при проверках или контроль-надзорной деятельности уполномоченных на это госорганов.

Например, согласно постановлению Правительства РФ от 11.07.2020 № 1034, это сферы:

• пожарного надзора и лицензионного контроля в области пожарной безопасности;
• надзора в области защиты населения и территорий от ЧС природного и техногенного характера;
• надзора за пользованием маломерными судами, базами (сооружениями) для их стоянок во внутренних водах и территориальном море РФ и др.

Но упразднены только излишние и т. п. требования. Остальные вероятнее всего будут закреплены новыми документами министерств и ведомств.

Подробнее об этом см. «Какие нормативные акты по проверкам и обязательным требованиям с 01.01.2021 отменены и утратят силу».

ОТМЕНА БУМАЖНЫХ ЛИЦЕНЗИЙ С 2021 ГОДА

С 1 января 2021 года Федеральный закон от 27.12.2019 № 478-ФЗ ввёл реестровую модель предоставления госуслуг по лицензированию отдельных видов деятельности. Это значит, что наличие лицензии на конкретный вид деятельности подтверждает не документ на бумаге, а соответствующая запись в реестре лицензий.

Подробнее об этом смотрите в обзоре КонсультантПлюс здесь.

НОВОЕ ПОСЛЕДСТВИЕ НЕСДАЧИ В СРОК ДЕКЛАРАЦИИ 3-НДФЛ

С 1 января 2021 года налоговикам дали дополнительные полномочия по проверке доходов физлиц: если декларация 3-НДФЛ в отношении доходов от продажи либо дарения недвижимости не представлена в установленный срок, инспекция всё равно проводит камеральную проверку на основе имеющихся документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Она может длиться в течение 3-х месяцев со дня, идущего за днем истечения установленного срока уплаты НДФЛ. При этом налоговый орган вправе требовать у плательщика представить в течение 5 дней необходимые пояснения.

Соответствующие поправки в ст. 88, 228 и 229 НК РФ внес Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

НОВЫЙ ПОДХОД К ДЕКЛАРАЦИЯМ И ПОЯСНЕНИЯМ

С 1 июля 2021 года формальные требования к декларации и пояснениям к ней станут жестче (Федеральные законы от 09.11.2020 № 371-ФЗ, от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

ИФНС аннулирует сданную декларацию, если она не соответствует контрольным соотношениям. То есть, когда нарушен порядок заполнения.

Если в ходе камеральной проверки инспекция запросила пояснения, а они поданы электронно по установленному формату, пояснения считаются непредставленными. Штраф – 5000 руб. по ст. 129.1 НК РФ.

НОВЫЕ ФОРМЫ ДОКУМЕНТОВ ПО НЕДОИМКАМ С 2021 ГОДА

С 14 марта 2021 года вступает в силу приказ ФНС России от 14.08.2020 № ЕД-7-8/583, которые утвердил обновлённые формы документов, которые налоговики используют при:

• выявлении недоимки;
• выставлении требований об уплате (возврате) налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов;
• применении обеспечительных мер;
• взыскании задолженности по указанным платежам.

Всего – 21 бланк.

Среди абсолютно новых форм – Требование о возврате в бюджет излишне полученных налогоплательщиком (зачтенных ему) сумм налога (процентов) и Требование об уплате денежной суммы по банковской гарантии (договору поручительства).

Подробнее об этом см. «Новые формы налоговых документов с 2021 года: обзор изменений».

Бухучет и отчётность с 2021 года

НОВЫЙ ФСБУ ПО МПЗ

С бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2021 год нужно обязательно (до этого – добровольно) начать применять федеральный стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 «Запасы» (утв. приказом Минфина России от 15.11.2019 № 180н).

Этот документ существенно поменял правила учёта МПЗ. В итоге, ПБУ 5/01 “Учет материально-производственных запасов” с 01.01.2021 утрачивает силу.

Также см. «Как применять новый стандарт бухучёта «Запасы» с 2020 года».

СОСТАВЛЕНИЕ ОТЧЕТНОСТИ: ИЗМЕНЕНИЯ

С 01.01.2021 в новом бланке отчета о финансовых результатах поправили строки для указания отложенных налоговых активов и обязательств (приказ Минфина от 19.04.2019 № 61н). Причина – изменения в ПБУ 18/02 об учете расходов по налогу на прибыль.

Малые предприятия теперь обязаны сдавать бухотчетность в налоговую только в электронном виде (Федеральный закон от 28.11.2018 № 444-ФЗ).

Трудовые отношения и трудовое законодательство с 2021 года

РЕГУЛИРОВАНИЕ УДАЛЁНКИ В ТК РФ

Федеральный закон от 08.12.2020 № 407-ФЗ с 1 января 2021 года существенно дополнил Трудовой кодекс РФ положениями об удалённой и дистанционной работе (новые ст. 312.6–312.9 ТК РФ и др.).

 

Отдельно регламентирован временный перевод работника на дистанционную (удаленную) работу по инициативе работодателя в исключительных случаях (т. н. принудительная удалёнка).

С 2021 года официально разрешено переводить сотрудника на постоянную или временную (до 6 мес.) удаленку, а также чередовать работу дома и в офисе.

Введены специальные основания увольнения дистанционного работника:

• если он без уважительной причины не отвечает более 2-х рабочих дней подряд;
• он переехал в новую местность и не может работать на прежних условиях.

Детально про все эти нововведения детально смотрите в нашей статье «Как Трудовой кодекс с 2021 года регулирует работу на удалёнке (дистанционную работу): обзор всех изменений».

ТОЛЬКО ЭЛЕКТРОННАЯ ТРУДОВАЯ КНИЖКА С 2021 ГОДА

На лиц, впервые поступающих на работу с 01.01.2021, не оформляют бумажные трудовые книжки. У таких работников данные о трудовой деятельности ведут только в электронном виде (Федеральный закон от 16.12.2019 № 439-ФЗ).

НОВЫЕ ТРЕБОВАНИЯ К ИНСТРУКТАЖУ ПО ЧС С 2021 ГОДА

Постановление Правительства РФ от 18.09.2020 № 1485 с 1 января 2021 года утвердило новое Положение о подготовке в области защиты от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера.

 

Согласно документу, инструктаж по действиям в ЧС нужно проводить в течение 1 месяца после приема сотрудника, а потом – не реже 1 раза в год. Также персонал должен самостоятельно изучать порядок действий в ЧС, участвовать в учениях и тренировках.

НОВЫЕ ПРАВИЛА ОХРАНЫ ТРУДА С 2021 ГОДА

До 2025 года включительно в ряде сфер деятельности необходимо соблюдать новые или обновлённые требования к безопасности и по охране труда. А именно:

• при размещении, монтаже, т
• ехобслуживании и ремонте технологического оборудования (утв. приказом Минтруда России от 27.11.2020 № 833н);
• на автомобильном транспорте (приказ Минтруда от 09.12.2020 № 871н);
• при работах в лёгкой промышленности (приказ Минтруда от 16.11.2020 № 780н);
• при работе с инструментом и приспособлениями (приказ Минтруда от 27.11.2020 № 835н);
• при эксплуатации промышленного транспорта (приказ Минтруда от 18.11.2020 № 814н);
• в сельском хозяйстве (приказ Минтруда от 27.10.2020 № 746н);
• в ЖКХ (приказ Минтруда от 29.10.2020 № 758н);
• в морских и речных портах (приказ Минтруда от 15.06.2020 № 343н);
• при эксплуатации инфраструктуры ж/д транспорта (приказ Минтруда от 25.09.2020 № 652н);
• при грузопассажирских перевозках на ж/д транспорте (приказ Минтруда от 27.11.2020 № 836н);
• при погрузочно-разгрузочных работах и размещении грузов (приказ Минтруда от 28.10.2020 № 753н).

Одно из нововведений – организации могут дистанционно фиксировать рабочие процессы (например, с помощью видео) для контроля за безопасным производством.

Вести документооборот по охране труда разрешено в электронном виде.

Как теперь правильно организовать охрану труда в организации, рассказано в Путеводителе КонсультантПлюс здесь.

ОХРАНА ТРУДА: ПРОДЛЕНИЕ ДЕЙСТВИЯ ДОКУМЕНТОВ

Правительство РФ постановлением от 01.10.2020 № 1580 продлило до 1 июля 2021 года срок действия аттестаций в области:

• промышленной безопасности;
• безопасности гидротехнических сооружений;
• электроэнергетики

Кроме того, до 1 июля 2021 года необязательно проверять знания требований охраны труда и других требований безопасности при выполнении работ в электроустановках, а также на объектах теплоснабжения.

ЖЕНСКИЙ ТРУД С 2021 ГОДА

Приказ Минтруда России от 18.07.2019 № 512н

 с 1 января 2021 года утвердил 

Перечень производств, работ и должностей с вредными и/или опасными условиями труда, на которых ограничено применение труда женщин

.

 

Он почти вполовину меньше прежнего. Согласно ему женщины, например, теперь могут работать плотниками, водителями грузовиков свыше 2,5 т и автобусов, в которых более 14 мест.

Таким образом, с 2021 года работодатели вправе брать женщин на вакансии, где ранее женский труд был запрещён. И как отмечает Минтруд, при создании безопасных условий труда работодатель вправе применять труд женщин без ограничений.

Подробнее об этом см. «С 2021 года женщину смогут взять на работу, где ранее женский труд был запрещен», а также в специальном обзоре Консультант Плюс “Неженских” работ станет меньше – Минтруд опубликовал новый список“.

ТРУД ВОДИТЕЛЕЙ С 2021 ГОДА

Приказ Минтранса России от 16.10.2020 № 424

 с 1 января 2021 года утвердил на 2021 – 2026 годы новые Особенности режима рабочего времени и времени отдыха, условий труда водителей автомобилей.

 

Согласно им, к примеру, 2 раза в неделю можно увеличивать суточное время вождения с 9 до 10 часов. Еще 2 часа водитель вправе потратить на то, чтобы доехать до стоянки.

Другой приказ Минтранса – от 31.07.2020 № 282 – с 1 января 2021 года утвердил новые профессиональные и квалификационные требования при осуществлении перевозок к водителям – работникам юрлиц и предпринимателей. Стало больше требований к квалификации занятых коммерческими перевозками, а также перевозками для своих нужд автобусами и грузовиками.

Ещё один приказ Минтранса – от 29.07.2020 № 264 – с 1 января 2021 года утвердил новый порядок прохождения профессионального отбора и обучения водителей автомобильного и городского наземного электрического транспорта. Их профотбор и профобучение стали строже.

Подробнее об этом см.:

• Какая норма отдыха у водителя с 2021 года и как она контролируется;
• Как установить ненормированный рабочий день для водителя: изменения с 2021 года;
• Новые требования к персоналу перевозчика с 1 января 2021 года: что изменилось.

НОВЫЙ РЕГЛАМЕНТ МЕДОСМОТРОВ ДЛЯ Ж/Д

Приказ Минтранса России от 19.10.2020 № 428

 с 01.01.2021 утвердил новый Порядок проведения обязательных предварительных и периодических медосмотров на железнодорожном транспорте.

 

КВОТЫ НА РАБОТНИКОВ-ИНОСТРАНЦЕВ 2021

Постановление Правительства РФ от 12.11.2020 № 1823

 установило на 2021 год допустимую долю иностранных работников, которую можно нанимать по отдельным видам деятельности.

 

На 2021 год стало больше видов деятельности с лимитом по количеству работников-иностранцев: добавили лестной сектор и обслуживание зданий/территорий, а также управление недвижимостью за вознаграждение или по договору.

Сокращена с 26% до 24% квота иностранцев для прочего сухопутного пассажирского и автомобильного грузового транспорта.

Подробнее об этом см. «Какие квоты на прием иностранных работников в 2021 году: таблица».

КАК УВЕДОМЛЯТЬ ОБ ИНОСТРАННЫХ РАБОТНИКАХ С 2021 ГОДА

С 2021 года нужно по новым формам документов уведомлять МВД России о заключении и расторжении трудового/гражданско-правового договора с иностранным работником.

Приказ МВД России от 30.07.2020 № 536

 утвердил:

 

• новые формы и порядок заполнения ходатайства иностранного гражданина (лица без гражданства) о привлечении его в качестве высококвалифицированного специалиста;
• формы и порядок уведомления МВД или его территориального органа о ведении иностранцем (лицом без гражданства) трудовой деятельности на территории РФ.

Подробнее об этом см. «Новые документы с 2021 года для приёма на работу иностранцев».

Также с 1 января 2021 года действует приказ МВД России от 30.07.2020 № 533, который утвердил новые формы следующих заявлений:

• об оформлении разрешения на работу иностранному гражданину или лицу без гражданства;
• о продлении срока действия разрешения на работу;
• о выдаче дубликата разрешения на работу;
• о внесении изменений в разрешение на работу.

Оплата труда с 2021 года

НОВЫЙ МРОТ С 2021 ГОДА

Исходя из приказа Минтруда России от 28.08.2020 № 542н, минимальный размер оплаты труда, применяемый для оплаты труда и определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, а также для иных целей обязательного социального страхования с 1 января 2021 года составляет 12 792 рубля (ранее – 12 130 руб.).

Он установлен ст. 3 Федерального закона от 29.12.2020 № 473-ФЗ.

С 2021 года МРОТ зависит от медианной зарплатыза предыдущий год, методику расчета которой определит Росстат. Соотношение МРОТ и медианной зарплаты установлено на уровне 42%. Пересматривать его будут не реже одного раза в 5 лет.

Кроме того, МРОТ не должен быть меньше:

• прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по России за год;
• МРОТ предыдущего года.

ПОВЫШЕНИЕ ОКЛАДОВ ФЕДЕРАЛЬНЫХ ГОССЛУЖАЩИХ

С 01.01.2021 не нужно индексировать с учетом инфляции оклады федеральных государственных служащих (Федеральный закон от 08.12.2020 № 395-ФЗ). На 2021 год действие этого правила приостановлено.

ИНДЕКСАЦИЯ ДЕНЕЖНОГО ДОВОЛЬСТВИЯ

С 01.01.2021 размер денежного довольствия, учитываемого при исчислении пенсии, – 73,68% от размера указанного денежного довольствия.

Федеральный закон от 08.12.2020 № 397-ФЗ

 снова приостановил ежегодное увеличение денежного довольствия. Речь идет о военнослужащих, лицах рядового и начальствующего состава ОВД, Государственной противопожарной службы, органов наркоконтроля, лицах, проходящих службу в системе УИС, войсках Росгвардии, органах принудительного исполнения РФ.

 

ПОВЫШЕНИЕ АВТОРСКИХ ГОНОРАРОВ

С 01.01.2021 действуют Правила выплаты вознаграждения за служебные изобретения, служебные полезные модели, служебные промышленные образцы (утв. постановлением Правительства РФ от 16.11.2020 № 1848).

Теперь авторам должны платить большее вознаграждение:

• 3 средних зарплаты — автору служебного изобретения;
• 2 средних зарплаты — автору полезной модели или промышленного образца.

До 2021 года это была одна средняя зарплата.

Эти ставки не применяют, если между работником и работодателем заключен договор о вознаграждении.

Перенос выходных дней в 2021 году

Постановление Правительства РФ от 10.10.2020 № 1648

 перенесло в 2021 году следующие выходные дни:

 

• с субботы 2 января – на пятницу 5 ноября 2021;
• с воскресенья 3 января – на пятницу 31 декабря 2021;
• с субботы 20 февраля – на понедельник 22 февраля 2021.

Какая интересная картина из этого вышла, смотрите в нашей статье «Какие переносы выходных дней в 2021 году».

Также по инициативе Президента России В. Путина с 2020 года 31 декабря стало официальным выходным днём.

Отчётность в Росстат с 2021 года

ИЗМЕНЕНЫ ПРАВИЛА ЗАПОЛНЕНИЯ ОСНОВНЫХ ОТЧЁТОВ

С 1 января 2021 года приказ Росстата от 17.11.2020 № 706 утвердил изменения в Указания по заполнению основных форм отчётов в статистику. А именно:

• П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг»;
• П-2 «Сведения об инвестициях в нефинансовые активы»;
• П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации»;
• П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников»;
• П-5(м) «Основные сведения о деятельности организации».

Подробно об изменениях смотрите в статье «Как Росстат изменил и дополнил с 2021 года правила заполнения основных форм статотчётов».

2 НОВЫЕ ФОРМЫ СТАТОТЧЕТОВ В 2021 ГОДУ

Приказ Росстата от 17.08.2020 № 469

 утвердил для малого бизнеса два разовых отчета в Росстат за 2020 год. Это:

 

• МП-сп «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия за 2020 год» (ОКУД 0601033);
• 1-предприниматель «Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя за 2020 год» (ОКУД 0601032).

Подробнее об этом см. «Какие новые отчёты сдавать малому бизнесу (ИП) за 2020 год в Росстат».

Изменения в ЕГРЮЛ/ЕГРИП с 2021 года

Федеральный закон от 27.10.2020 № 350-ФЗ

 с изменениями в 

ст. 5

 Закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» с 26 апреля 2021 года вводит новый порядок внесения изменений в ЕГРЮЛ и ЕГРИП.

 

Многие сведения о компаниях и ИП регистрирующая инспекция будет поправлять и обновлять самостоятельно и без подачи заявлений.

С 3-х до 7 рабочих дней увеличен срок, в течение которого нужно уведомить налоговую об изменении сведений о юрлице или ИП в реестре.

Подробнее об этом см. «Новый порядок изменения ЕГРЮЛ (ЕГРИП) с 2021 года».

Пособия с 2021 года

ДЕТСКИЕ ВЫПЛАТЫ НА КАРТУ

Срок перехода на карту «МИР» для получения родителями детских пособий на детей от 3-х до 7 лет продлён до 1 июня 2021 года, в т. ч. в связи с коронавирусом.

МАТКАПИТАЛ: СОКРАЩЕНИЕ СРОКОВ И РАЗМЕР

С 01.01.2021 Федеральный закон от 01.03.2020 № 35-ФЗ сократил срок принятия решения о выдаче сертификата на материнский капитал с 15 дней до 5 рабочих дней.

Заявление о распоряжении маткапиталом теперь рассматривают не 1 месяц, а в пределах 10 рабочих дней. Срок вынесения решения приостанавливается в случае непоступления в установленные сроки запрашиваемых органом ПФР документов (копий документов, сведений). В этом случае решение выносят в срок до 20 рабочих дней.

До 15 дней сокращен срок вынесения ПФР решения о выдаче либо об отказе в выдаче сертификата на маткапитал в случае непоступления в установленный срок запрашиваемых им сведений.

ПРЯМЫЕ ВЫПЛАТЫ ОТ ФСС ПО ВСЕЙ СТРАНЕ

Механизм пилотного проекта ФСС «Прямые выплаты» для больничных и пособий по материнству с 1 января 2021 года распространён на всю Россию (Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ). То есть, теперь оплата идёт напрямую от Фонда соцстраха, а не за счёт работодателя и с дальнейшим зачётом выплаченного у ФСС.

Работодатели должны продолжать оплачивать только:

• первые 3 дня больничного;
• доп. выходные для ухода за ребенком-инвалидом;
• пособие на погребение.

Как перейти на прямые выплаты из ФСС, смотрите в Готовом решении КонсультантПлюс.

ОПЛАТА БОЛЬНИЧНОГО МЕНЕЕ 1 МРОТ

С 01.01.2021 не действует правило об оплате больничного в размере не меньше МРОТ (Федеральный закон от 01.04.2020 № 104-ФЗ).

В связи с коронавирусом с апреля по декабрь 2020 года пособие по больничному в пересчете на полный месяц не может быть менее МРОТ. С 01.01.2021 эта норма перестанет действовать.

Проведение кадастровой оценки с 2021 года

С 1 января 2021 года при определении кадастровой стоимости учитывают объективные сведения, которые на нее влияют в силу указания закона. Например, в отношении зданий, помещений, машино-мест – об их расположении, годе постройки, материале стен, серии многоквартирного дома, ветхости или аварийном состоянии. А в отношении земельных участков – местоположение, нахождение в границах зоны с особыми условиями использования территории (абз. 4, 5 п. 9 ст. 5, ч. 2 ст. 7 Федерального закона от 31.07.2020 № 269-ФЗ).

Путевые листы с 2021 года

Приказ Минтранса России от 11.09.2020 № 368

 с 1 января 2021 года утвердил новые обязательные реквизиты и порядок заполнения путевых листов. Основные изменения такие:

 

• введён новый реквизит – «Сведения о перевозке» (здесь указывают сведения о виде транспортного сообщения и виде перевозки);
• нужно указывать не только модель, но и марку транспортного средства, автомобильного прицепа (полуприцепа);
• ответственное должностное лицо обязано указывать дату и время выпуска т/с на линию и его возвращения.

Разрешено включать дополнительные реквизиты, учитывающие особенности перевозки грузов, пассажиров и багажа.

Путевой лист с 2021 года оформляют при любом использовании т/с независимо от вида и особенностей перевозки.

Подробнее об этом см. «Путевые листы с 2021 года: какие новые реквизиты и правила заполнения».

Документы по прослеживаемым товарам

С 1 июля 2021 года при работе с товарами, которые относятся к прослеживаемым (к примеру, холодильники, автопогрузчики, стиральные машины, экскаваторы, мониторы, металлическая мебель), нужно иначе оформлять документы (Федеральный закон от 09.11.2020 № 371-ФЗ).

Фирмы, которые осуществляют операции с прослеживаемыми товарами, должны представлять в ИФНС отчет об операциях и документы со специальными реквизитами (правила установит Правительство РФ). Если инспекция выявит несоответствия, то может истребовать счета-фактуры, первичные и иные документы по спорным сделкам.

Счет-фактуру по прослеживаемым товарам, как правило, нужно будет выставлять в электронной форме. В него добавят новые реквизиты, которые на вычет НДС не повлияют.

Отчёты о движении денег по зарубежным счетам с 2021 года

C 1 января 2021 года изменены правила представления отчетов о движении средств по зарубежным счетам в банках и иных организациях финансового рынка: резиденты теперь должны указывать не только информацию о движении денежных средств, но и сведения об иных финансовых активах. Эти изменения и новые формы отчетов утверждены постановлением Правительства РФ от 09.12.2020 № 2051.

Сведения о зачислении, списании и остатках иных финансовых активов на счетах резидентов в иностранных организациях финансового рынка юрлица и ИП представляют начиная с отчета за 1 квартал 2021 года, а физлица – с отчета за 2021 год (до 01.06.2022, а в случае закрытия счета – в течение 1 месяца со дня его закрытия).

Пенсии и пенсионное страхование с 2021 года

НОВЫЕ ОСОБЕННОСТИ СДАЧИ СВЕДЕНИЙ О РАБОТНИКАХ В ПФР

С 01.01.2021 сведения о работающих застрахованных лицах по форме СЗВ-ТД представляют в следующие сроки (постановление Правления ПФР от 25.12.2019 № 730п):

• в случаях перевода на другую постоянную работу, подачи заявления о продолжении ведениябумажной трудовой книжки либо о предоставлении ему страхователем электронных сведений о трудовой деятельности – не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имели место эти факты;
• в случаях приема на работу и увольнения  – не позднее 1 рабочего дня, следующего за днем издания соответствующего приказа (распоряжения), иных решений или документов, подтверждающих оформление трудовых отношений.

НОВАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА СЗВ-ТД С 2021 ГОДА

За неподачу в срок сведений о трудовой деятельности работника либо за представление неполных и/или недостоверных данных с 2021 года отвечают только должностные лица. Им грозит предупреждение или административный штраф от 300 до 500 рублей (новая ч. 2 ст. 15.33.2 КоАП РФ, введена Федеральным законом от 01.04.2020 № 90-ФЗ).

УТОЧНЕН ПОРЯДОК ВОЗВРАТА ПЕРЕПЛАТЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОПС

Сумма не подлежит возврату, если по информации территориального органа ПФР она учтена в индивидуальной части тарифа страховых взносов на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица, которому на момент представления заявления о возврате назначена страховая пенсия.

Это изменения в п. 6.1 ст. 78 и абзац 3 п. 1.1 ст. 79 НК РФ внесены в связи с постановлением Конституционного Суда РФ от 31.10.2019 № 32-П.

СТРАХОВОЙ СТАЖ

С 2021 года страховой стаж для назначения страховой пенсии по старости – 12 лет.

Максимальное значение индивидуального пенсионного коэффициента:

• за кого страховые взносы на накопительную пенсию не начисляются и не уплачиваются – 10,00;
• начисляются и уплачиваются – 6,25.

Также увеличен шаг повышения возраста выхода на пенсию.

Подробнее об этом смотрите в КонсультантПлюс в информации от ПФР здесь.

НОВЫЙ ДОКУМЕНТ – СВИДЕТЕЛЬСТВО ПЕНСИОНЕРА

Факт назначения пенсии по желанию человека с 01.01.2021 может подтверждать свидетельство пенсионера на материальном носителе или в форме электронного документа (приказ Минтруда от 18.06.2020 № 356н). Его выдаёт территориальный ПФР.

Свидетельство содержит:

• Ф.И.О.;
• СНИЛС;
• вид пенсии и срок, на который она установлена;
• фотографию пенсионера.

Изменены правила регистрации в ФСС

Приказ Минтруда России от 10.06.2020 № 323н с 01.01.2021

 изменил порядок регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах ФСС РФ страхователей (работодателей) – физических лиц.

 

Физлица, заключившие трудовой договор с работником, которые на день подачи заявления о своей регистрации представили в ПФР сведения по форме СЗВ-ТД, не представляют в ФСС копии трудовых книжек принятых работников или трудовых договоров с ними. Сведения о наличии у таких физлиц трудовых отношений с работниками, а также о направленных в ПФР сведениях по форме СЗВ-ТД указывают в заявлении о регистрации физического лица. Такой же подход действует при снятии с регучета.

Подробнее об этом смотрите в обзоре КонсультантПлюс здесь.

Пожарная безопасность

С 01.01.2021 действуют новые Правила противопожарного режима в Российской Федерации (постановление Правительства РФ от 16.09.2020 № 1479).

В частности, они предусматривается ведение журнала эксплуатации систем противопожарной защиты.

Также уточнены требования к средствам противопожарной защиты, использованию подвальных и цокольных этажей, объектам с массовым пребыванием людей, организациям торговли, медорганизациям, АЗС, строительным работам, огневым работам.

Изменения для акционерных обществ с 2021 года

Для публичных АО (ПАО) с 01.01.2021 введена обязанность проводить внутренний аудит (Федеральный закон от 19.07.2018 № 209-ФЗ с изменениями в Закон “Об акционерных обществах”).

Совет директоров (наблюдательный совет) назначает и отстраняет должностное лицо, ответственное за внутренний аудит, либо возлагает эту функцию на стороннее юрлицо. Он же утверждает основные документы по внутреннему аудиту и должен сформировать комитет по аудиту для предварительного рассмотрения вопросов, связанных с контролем за финансово-хозяйственной деятельностью общества.

ПАО, не соответствующим названию “публичное”, нужно обратиться в Банк России с заявлением о регистрации проспекта акций либо исключить из своего названия и устава это слово.

С 26 апреля 2021 года до 7 рабочих дней увеличен срок, в течение которого нужно уведомить налоговую об изменении сведений в ЕГРЮЛ. А часть сведений налоговики поправят сами (Федеральный закон от 27.10.2020 № 350-ФЗ с изменениями в ст. 5 Закона “О госрегистрации юрлиц и ИП”).

Также расширен перечень сведений, включаемых в ЕГРЮЛ. В частности, что АО состоит из одного участника (акционера).

Обязательный реквизит заявлений в суд

С 01.01.2020 возобновлено действие п. 3 ч. 2 ст. 124, п. 4 ч. 1 ст. 127, п. 3 ч. 2 ст. 131 ГПК РФ в части об обязательности предоставления (указания) одного из идентификаторов гражданина-должника (СНИЛС/ИНН/серия и номер паспорта/ОГРН ИП/серия и номер водительского удостоверения/серия и номер свидетельства о регистрации транспортного средства) в исковых заявлениях и заявлениях о вынесении судебного приказа.

Это актуально для юрлиц или ИП из сферы управления многоквартирными домами, обеспечения проведения капремонта, ЖКХ.

То же самое касается выдаваемых приставами исполнительных документов (подп. “а” п. 5 ч. 1 ст. 13 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ).

Изменения в госзакупках с 2021 года

Также приказ Минстроя России от 14.01.2020 №  10/пр с 01.01.2021 ввёл утвердил Типовые условия контрактов на выполнение проектных и/или изыскательских работ и информационной карты типовых условий таких контрактов.

Бюджетный учет и отчётность с 2021 года

ПОПРАВКИ В КОСГУ С 2021 ГОДА

Приказ Минфина России от 29.09.2020 № 222

 внёс изменения и дополнения в порядок применения классификации операций сектора государственного управления. Есть изменения и в доходные, и расходные коды (статьи) КОСГУ. Детализированы отдельные статьи и порядок отнесения на подстатьи некоторых доходов.

 

Подробнее об этом см. «Как применять КОСГУ с 21 ноября 2020 года и в 2021 году: обзор изменений».

ВВЕДЕНА ЭЛЕКТРОННАЯ ПЕРВИЧКА ДЛЯ ГОССЕКТОРА

С 01.01.2021 органы госвласти и госучреждения должны применять электронные первичные учетные документы и электронные регистры бухучета, предусмотренные приказом Минфина России от 15.06.2020 № 103н.

Подробнее об этом см. обзор КонсультантПлюс “Минфин внес масштабные изменения в приказ о первичке учреждений“.

ДРУГИЕ ИЗМЕНЕНИЯ ДЛЯ БЮДЖЕТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ