ул. Моховая, д.31
Санкт-Петербург

Северо-Западный центр аудита и экспертизы

Как уменьшить ПСН-налог или что не так с налоговым периодом по ПСН?

Федеральный закон от 23 ноября 2020 года № 373-ФЗ называют законом о ПСН. Он очень существенно меняет этот спецрежим и готовит его в качестве замены отмененному ЕНВД. Но не только. Многие ИП, которые только начинают свою деятельность, тоже могут рассмотреть патентную систему налогообложения в качестве основной.  Обновленная ПСН имеет ряд преимуществ по сравнению с прежней. И одно из них – это возможность уменьшения налога на сумму страховых взносов. Уменьшение ПСН-налога на страховые взносы Закон № 373-ФЗ дает возможность ИП с 1 января 2021 года уменьшать сумму ПСН-налога, исчисленного за налоговый период, на суммы: обязательных страховых взносов, включая взносы «на травматизм», уплаченных в этом налоговом периоде (в пределах исчисленных сумм налога); асходов на выплату больничных пособий за дни, которые оплачивает работодатель (первые 3 дня больничного); платежей по договорам добровольного личного страхования работников на случай временной нетрудоспособности – тоже за дни больничного, оплачиваемые работодателем. Страховые взносы и больничные пособия уменьшают ПСН-налог только тогда, когда они относятся к сотрудникам, занятым в деятельности, переведенной на ПСН. Условия для уменьшения ПСН-налога Если ИП работает с наемными работниками и платит за них обязательные страховые взносы, сумму ПСН-налога можно уменьшить не более чем на 50%. Для ИП без наемных работников это ограничение не действуют. Он может уменьшить налог на сумму взносов за себя вплоть до полного обнуления. На осуществленные в налоговом периоде страховые платежи разрешено уменьшать сумму ПСН-налога, исчисленного за этот же налоговый период. Налоговый период при ПСН До 2021 года в общем случае налоговым периодом по ПСН является календарный год. Если патент выдан на срок меньше года, то налоговым периодом является этот срок. В 2021 году налоговым периодом по ПСН установлен календарный месяц. Остается и действующее исключение - если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. Вместе с тем закон № 373-ФЗ не затронул норму пункту 5 статьи 346.45 НК РФ. Здесь говорится о том, что патент выдается на период от 1 до 12 месяцев. Однако календарный год теперь не назван в качестве налогового периода для ПСН. В 2021 году налоговым периодом по ПСН может быть: календарный месяц; срок менее года, на который выдан патент. То есть, если патент выдан на календарный год, то налоговый период — календарный месяц. Если же патент выдан на неполный год, то налоговый период - срок патента. О налоговом периоде - календарном годе ничего не сказано. ПСН-налог: уменьшать или возвращать? Более того, при налоговом периоде, равном календарному месяцу, ИП должен будет рассчитывать уменьшение суммы ПСН-налога на разрешенные вычеты тоже ежемесячно. Получается, что если ИП уплатил сумму ПСН-налога за налоговый период до перечисления страховых платежей и выплаты пособий в этом налоговом периоде, то ему нужно будет не уменьшать налог, а проводить процедуру его зачета или возврата по статье 78 НК РФ. А может быть, налоговый период – календарный год – просто забыли прописать в новой редакции главы 26.5 НК РФ и в скором времени появится уточнение?

?сточник: https://www.buhgalteria.ru/article/kak-umenshit-psn-nalog-ili-chto-ne-tak-s-nalogovym-periodom-po-psn?utm_referrer=https%3A%2F%2Fzen.yandex.com
© Бухгалтерия.ру

Получите бесплатную консультацию специалиста по вашему вопросу!

Оставьте номер телефона и мы с радостью перезвоним вам!

Отправьте заявку

Оставьте Ваш номер телефон, мы с удовольствием перезвоним!