Больничный лист в 6-НДФЛ в 2020 году
Больничный лист в 6-НДФЛ отражать нужно обязательно. Так как пособие по больничному листу – это доход физика, с которого удерживается НДФЛ.
Важно! Если имел место лист нетрудоспособности по беременности и родам, то с его оплаты подоходный не берет (п.1 ст.217 НК РФ), а значит и в 6-НДФЛ он не показывается.
Во всех остальных случаях, будь это профзаболевание, уход за детьми, долечивание в санатории и иные случаи нетрудоспособности, с дохода по больничному листу берется налог.
Статья по теме: Новые правила для расчета и выплаты больничных
Для отражения больничного в 6-НДФЛ с 2020 года крайне важно знать даты начисления пособия, его выплаты, удержания и перечисления НДФЛ. Эти даты могут отличаться от дней перечисления зарплаты и иных доходов, и уплаты с них подоходного налога (смотрите таблицу).
|
Наименование операции |
Что принимается за дату операции |
Комментарии |
|---|---|---|
|
Начисление пособия |
День выдачи денег |
Пособие должно быть начислено в течение 10 рабочих дней с того дня, как работник отдал листок по болезни в бухгалтерию |
|
Выплата пособия |
День выдачи денег |
Пособие по листу нетрудоспособности выплачивается в первую же зарплату после того, как он был предоставлен |
|
Удержание НДФЛ |
День выдачи денег |
При выдаче средств на руки или переводе их на карточку, бухгалтер удерживает подоходный налог |
|
Перечисление налога |
Последний день месяца, в котором было выплачено пособие |
Если дата перечисления средств в бюджет выпадает на праздник или выходной, то она переносится на первый же рабочий день.* |
*Это правило очень часто влечет за собой расхождение, которое сводится к тому, что удержания налога с больничного и его перечисление попадают в разные расчетные периоды. Как отразить переходящий больничный в 6-НДФЛ мы расскажем чуть ниже.
Читайте по теме: Оплата больничного листа в 2019 году: изменения, свежие новости
Отражение больничных в 6-НДФЛ
Для отражения больничного в 6-НДФЛ, примеры вы найдете ниже, действуют определенные правила. Порядок оформления такой:
- В Разделе 1 пособие по болезни отдельно не выделяется, а включается в общие суммы отчетного периода (строки 020, 040, 070);
- В Раздел 1 оплата больничного включается в том периоде, когда она была сделана;
- В Разделе 2 6-НДФЛ больничные всегда отражаются отдельным блоком (строки 100, 110, 120, 130, 140), даже если они выплачены вместе с зарплатой (исключение, если день выдачи зарплаты и пособия выпали на последний день месяца);
- В Раздел 2 покажите оплату больничного в отчетном периоде, когда произошло перечисление денег в ФНС.
Эти пункты требуют пояснения. Все дело в том, что
- дата получения дохода по больничному листу в 6-НДФЛ - день выдачи;
- для зарплаты – последний день месяца.
Равно как и дата уплаты подоходного налога:
- с больничного – последний день месяца, когда пособие было выдано на руки;
- с зарплаты - следующий день после ее выдачи на руки.
Эти разницы и не позволяют включать сумму выплаты по болезни в зарплату, а требуют ее выделения. Мало того, нередки случаи, когда зарплата и пособие были выданы в один день, но в 6-НДФЛ они попадут в разные отчетные периоды. Это не должно смущать.