Увеличение оборотов по банковским картам способствует развитию сферы безналичных расчетов. Расскажем, на что должны обратить внимание плательщики УСН и ЕНВД при эквайринге.
Эквайринг – прием оплаты с пластиковых карт. Операция возможна как при очном предъявлении карты, так и через Интернет. При этом между продавцом и покупателем появляется посредник – банк-эквайер, который:
Момент оплаты картой может отличаться от момента зачисления на счета поставщика, поэтому бухгалтерский учет подобных операций ведется с использованием счета 57 «Переводы в пути».
Одновременное применение разных налоговых режимов вызывает сложности в организации учета доходов и расходов, т.к. обычно банк-эквайер перечисляет выручку единой суммой за день с удержанием комиссии.
При этом совмещение УСН и ЕНВД требует:
При отказе от раздельного учета в соответствии с налоговым законодательством налогоплательщик рискует:
Законодатель не дает рекомендаций по организации раздельного учета, поэтому бухгалтер разрабатывает его самостоятельно и закрепляет в учетной политике:
Для учета полученных доходов открываются отдельные субсчета:
Для бухгалтерского учета важны данные обоих субсчетов, для налогового – только выручка по УСН, т.к.:
На 90 счете отражается сумма выручки без вычета комиссии банка-эквайера по факту зачисления средств на расчетный счет (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, письма Минфина от 28.07.2014 № 03-11-06/2/36926, от 19.09.2016 № 03-11-11/54526).
Субсчета учета расходов должны отличаться для разных спецрежимов. Например, для учета себестоимости открываются субсчета:
Аналогично доходам, расходы учитываются в бухучете обоих режимов, а для налогового учета имеют значения:
При этом расходы, которые нельзя однозначно отнести к ЕНВД или УСН, распределяются так:
Подробнее о распределении расходов при совмещении УСН и ЕНВД читайте здесь.
ООО «КомпПлюс» ведет оптовую и розничную торговлю офисной техникой и применяет одновременно УСН и ЕНВД:
- 02.06.2020 в рамках оптовой торговли продан товар ИП Куликову А.А., который расплатился банковской картой. Выручка от сделки – 60 000 руб. (применяется УСН)
- 03.06.2020 на расчетный счет ООО «КомпПлюс» зачислены средства от продажи в сумме 58 200 руб. за вычетом комиссии банка-эквайера 3% (1 800 руб.).
- 09.06.2020 в розницу продан принтер частному лицу за 5 000 руб. (применяется ЕНВД). Оплата произведена пластиковой картой.
- 11.06.2020 на расчетный счет ООО «КомпПлюс» поступили деньги от продажи принтера – 4 850 руб., комиссия эквайера – 150 руб.
- ООО «КомпПлюс» установило оклад менеджеру по продажам в размере 20 000 руб. Работник проводит как розничную, так и оптовую реализацию.
За июнь 2020 года доля доходов в общей сумме выручки составила:
60 000 / (60 000 + 5 000) х 100 = 92,3% - по УСН;
5000 / (60 000 + 5 000) х 100 = 7,7%
Приведем проводки по операциям:
Дата |
Суть операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
02.06.2020 |
Выручка от продажи ИП Куликову А.А. (УСН) |
62 |
90.01.1 |
60 000 |
Списана оплата с карты ИП Куликова А.А. |
57 |
62 |
60 000 |
|
03.06.2020 |
Средства зачислены на счет ООО «КомпПлюс» |
51 |
57 |
58 200 |
Комиссия банка-эквайера |
76 |
57 |
1 800 |
|
Комиссия отражена в прочих расходах УСН |
91.02.1 |
76 |
1 800 |
|
09.06.2020 |
Выручка от продажи принтера физлицу (ЕНВД) |
62 |
90.01.2 |
5 000 |
Списана оплата с карты физлица |
57 |
62 |
5 000 |
|
11.06.2020 |
Средства зачислены на счет ООО «КомпПлюс» |
51 |
57 |
4 850 |
Комиссия банка-эквайера |
76 |
57 |
150 |
|
Комиссия отражена в прочих расходах ЕНВД |
91.02.2 |
76 |
150 |
|
30.06.2020 |
Начислена зарплата менеджеру пропорционально распределению доходов:
|
44.1 44.2 |
70 70 |
18 460 1 540 |
Начислены страховые взносы пропорционально распределению доходов:
|
44.1 44.2 |
69 69 |
5 538 462 |
|
Себестоимость продаж (зарплата + страховые взносы):
|
90.02.1 90.02.2 |
44.1 44.2 |
23 998 2 002 |
Эквайринг позволяет принимать оплату по банковским картам. При совмещении УСН и ЕНВД хозяйствующий субъект должен организовать раздельный учет доходов и расходов по разным налоговым режимам, а при невозможности отнести затраты к одному из режимов – распределить их пропорционально полученным доходам.
Оставьте номер телефона и мы с радостью перезвоним вам!
Оставьте Ваш номер телефон, мы с удовольствием перезвоним!